Buone notizie per il trattamento fiscali degli agenti di commercio, visto che dallo scorso anno salgono i limiti del 43% nel costo del noleggio puro delle autovetture su cui calcolare la quota deducibile fiscalmente, che si attesta sull’80% del costo dell’auto. Un trattamento di favore che per li agenti hanno sull’acquisto delle autovetture con un limite fiscale che arriva a 25.822,84 euro (su cui calcolare l’80%), proprio il 43% in più rispetto al limite previsto per le altre imprese, che ammonta a 18.075,99 euro (vedi il costo di una autovettura nel corso di un anno secondo ACI cliccando qui).
NOLEGGIO AUTO, SALGONO I LIMITI PER GLI AGENTI NELLE DICHIARAZIONI 2018 FINO A OLTRE 5 MILA EURO
Per gli agenti o i rappresentanti di commercio (oltre che per i promotori finanziari e gli agenti assicurativi, circolare 48/E/1998e risoluzione 267/E/1995) salgono i limiti per la deduzione massima dal 1° gennaio 2017; da 2.892,16 euro a 4.131,66 euro, in quanto la legge di Stabilità 2017 ha aumentato il suddetto limite di riferimento, su cui calcolare l’80% riferito alla quota deducibile fiscalmente, precisamente da 3.615,20 euro a 5.164,57 euro. Quota che per il noleggio delle autovetture non utilizzate “esclusivamente come beni strumentali nell’attività propria dell’impresa” non può normalmente superare 723,04 euro annui, in quanto il costo massimo di riferimento su cui calcolare il 20% è di 3.615,20 euro (articolo 164, comma 1, lettera b, Tuir). Questo importo deve essere ragguagliato al periodo di utilizzazione del bene durante l’anno (circolare n. 48/E/1998, paragrafo 2.1.3.4).
NOLEGGIO AUTO A LUNGO TERMINE; I SERVIZI ACCESSORI NON SONO COMPRESI IN QUESTI LIMITI
Nel noleggio a lungo termine che comprende oltre all’autovettura anche diversi servizi accessori, quali, ad esempio, la manutenzione , l’assicurazione, la tassa di proprietà, il soccorso stradale, il cambio gomme invernale etc., la doppia limitazione fiscale, costituita dai limiti quantitativi di 3.615,20 euro (5.164,57 euro per gli agenti) e da quelli percentuali del 20% (80% per gli agenti), si applica solo al costo del noleggio “puro” e non sui servizi accessori, per il quale si applica solo il limite percentuale del 20% (80% per gli agenti), senza alcun tetto massimo di spesa. Perciò le fatture dei noleggi a lungo termine devono sempre riportare la quota della tariffa di noleggio, e quella delle spese per i servizi accessori, per non subire la limitazione del costo massimo posto dal legislatore
NOLEGGIO AUTO PER USO STRUMENTALE
I casi come questo, i costi del noleggio sono deducibili al 100% e senza limiti massimi di costo, come per le autovetture destinati ad essere utilizzate esclusivamente come beni strumentali nell’attività propria dell’impresa, come ad esempio quelle delle imprese che effettuano noleggi o leasing ovvero da quelle utilizzate per la formazione dalle autoscuole, i taxi e i veicoli a noleggio con conducente, muniti di licenza comunale o per gli autocarri.
IL NOLEGGIO A LUNGO TERMINE AI DIPENDENTI E L’IVA
Le autovetture date invece in uso promiscuo ai dipendenti vedono l’intero costo del noleggio dedursi al 70%, senza considerare il suddetto limite di 3.615,20 euro, su cui calcolare il 70%. Per quanto riguarda l’Iva invece, i costi sostenuti per il noleggio di autovetture aziendali non esclusivamente strumentali è detraibile al 40%, sia per il costo del noleggio puro, sia per i servizi accessori dei contratti di noleggio a lungo termine (100% solo per gli agenti e per le auto date in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del periodo d’imposta, per le quali i dipendenti partecipano per una loro quota parte al costo).
SALGONO I LIMITI PER GLI AGENTI NELLE DICHIARAZIONI 2018: TUTTE LE SPESE DEDUCIBILI E LE DETRAZIONI
- Acquisto Auto
Spese deducibili: 80% del costo (su un massimo di 25.822,24 euro)
IVA detraibile: 100% - Auto in leasing
Spese deducibili: 80% del costo (su un massimo di 25.822,24 euro)
IVA detraibile: 100% - Noleggio auto
Spese deducibili: 80% del costo (al 1° gennaio 2017 si è passati da 3.615,20 euro a 5.164,57 euro annui)
IVA detraibile: 100% - Acquisto motociclo
Spese deducibili: 80% del costo (su un massimo di 4.131,66 euro)
IVA detraibile: 100% (IVA non detraibile se motociclo con potenza superiore a 350 cc) - Noleggio motociclo
Spese deducibili: 80% del costo (su un massimo di 774,69 euro annui)
IVA detraibile: 100% (IVA non detraibile se motociclo con potenza superiore a 350 cc) - Motociclo in leasing
Spese deducibili: 80% del costo (su un massimo di 4.131,66 euro)
IVA detraibile: 100% (IVA non detraibile se motociclo con potenza superiore a 350 cc) - Acquisto ciclomotore
Spese deducibili: 80% del costo (su un massimo di 2.065,83 euro)
IVA detraibile: 100% - Noleggio ciclomotore
Spese deducibili: 80% del costo (su un massimo di 413,17 euro annui)
IVA detraibile: 100% - Ciclomotore in leasing
Spese deducibili: 80% del costo (su un massimo di 2.065,83 euro)
IVA detraibile: 100% - Carburanti (benzina, diesel, gasolio, …)
Spese deducibili: 80% del costo
IVA detraibile: 100% - Bollo Auto
Spese deducibili: 80% del costo
IVA detraibile: 0 Assicurazione - Auto
Spese deducibili: 80% del costo
IVA detraibile: 0 - Spese di manutenzione auto
Spese deducibili: 80% del costo (fino al limite del 5% del valore di tutti i beni strumentali dell’impresa. L’eventuale eccedenza può essere dedotta nei 5 esercizi successivi).
IVA detraibile: 100% - Lavaggio auto
Spese deducibili: 80% del costo
IVA detraibile: 100% - Parcheggio auto
Spese deducibili: 80% del costo (solo se si ottiene la fattura in cui è indicata la targa della macchina)
IVA detraibile: 100% - Pedaggio Autostrada
Spese deducibili: 80% del costo (dietro fattura)
IVA detraibile: 100% - Spese per mezzi di trasporto aerei e ferroviari (aereo, treno)
Spese deducibili: 100% del costo (bisogna farsi rilasciare la fattura)
IVA detraibile: 100% - Spese di vitto e alloggio (hotel, ristoranti)
Spese deducibili: 75% del costo
IVA detraibile: 100% (nel caso in cui si abbia la fattura, altrimenti l’IVA fa cumulo insieme ai costi) - Spese telefoniche
Spese deducibili: 80% del costo
IVA detraibile: 100% - Cellulare Spese deducibili: 80% del costo
IVA detraibile: 50% - Computer, PC portatile, stampante, fax
Spese deducibili: 100% (nell’anno se inferiori a 516,46 euro, altrimenti ammortizzabili negli esercizi successivi)
IVA detraibile: 100% - Affitto ufficio
Spese deducibili: 100%
IVA detraibile: 100% - Mobili e arredamento ufficio dell’agente di commercio
Spese deducibili: 100%
IVA detraibile: 100% - Contributi Enasarco
Spese deducibili: 100%
IVA detraibile: 0 - Contributi INPS
Spese deducibili: 100%
IVA detraibile: 0 - Contributi associativi
Spese deducibili: 100%
IVA detraibile: 0 - Tassa annuale CCIAA (Camera di Commercio, Industria, Artigianato e Agricoltura)
Spese deducibili: 100%
IVA detraibile: 0 - Compensi a sub-agenti o collaboratori dell’agente di commercio
Spese deducibili: 100%
IVA detraibile: 100% - Contributi Enasarco e FIRR per i sub-agenti
Spese deducibili: 100%
IVA detraibile: 0
